支持脱贫攻坚税收优惠政策指引汇编——促进农业资源综合利用税收优惠
来源:    发布日期:2019-07-18 11:02:41
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促进农业资源综合利用税收优惠
1.以部分农林剩余物为原料生产燃料电力热力实行增值税即征即退100%
【享受主体】

  以部分农林剩余物等为原料生产生物质压块、沼气等燃料,电力、热力的纳税人

【优惠内容】

  对销售自产的以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材,农作物秸秆、蔗渣,以及利用上述资源发酵产生的沼气为原料,生产的生物质压块、沼气等燃料,电力、热力实行增值税即征即退100%的政策。

【享受条件】

  1.纳税人为增值税一般纳税人。

  2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

  3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

  4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

  5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

  6.产品原料或者燃料80%以上来自所列资源。

  7.纳税人符合《锅炉大气污染物排放标准》(GB13271-2014)、《火电厂大气污染物排放标准》(GB13223-2011)或《生活垃圾焚烧污染控制标准》(GB18485-2001)规定的技术要求。

【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)

2.以部分农林剩余物为原料生产资源综合利用产品实行增值税即征即退70%
【享受主体】

  以三剩物等生产纤维板等工业原料的纳税人

【优惠内容】

  对销售自产的以三剩物、次小薪材、农作物秸秆、沙柳为原料,生产的纤维板、刨花板、细木工板、生物碳、活性炭、栲胶、水解酒精、纤维素、木质素、木糖、阿拉伯糖、糠醛、箱板纸实行增值税即征即退70%的政策。

【享受条件】

  1.纳税人为增值税一般纳税人。

  2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

  3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

  4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

  5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

  6.产品原料95%以上来自所列资源。

【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)

3.以废弃动植物油为原料生产生物柴油等实行增值税即征即退70%
【享受主体】

  以废弃动植物油为原料生产生物柴油等资源综合利用产品的纳税人

【优惠内容】

  对销售自产的以废弃动物油和植物油为原料生产的生物柴油、工业级混合油实行增值税即征即退70%政策。

【享受条件】

  1.纳税人为增值税一般纳税人。

  2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

  3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

  4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

  5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

  6.产品原料70%以上来自所列资源。

  7.工业级混合油的销售对象须为化工企业。

【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)

4.以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%
【享受主体】

  以农作物秸秆为原料生产纸浆、秸秆浆和纸的纳税人

【优惠内容】

  对销售自产的以农作物秸秆为原料生产的纸浆、秸秆浆和纸实行增值税即征即退50%政策。

【享受条件】

  1.纳税人为增值税一般纳税人。

  2.销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

  3.销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

  4.综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

  5.纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。

  6.产品原料70%以上来自所列资源。

  7.废水排放符合《制浆造纸工业水污染物排放标准》(GB3544-2008)规定的技术要求。

  8.纳税人符合《制浆造纸行业清洁生产评价指标体系》规定的技术要求。

  9.纳税人必须通过ISO9000、ISO14000认证。

【政策依据】

  《财政部 国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)

5.以锯末等原料生产的人造板及其制品实行减按90%计入收入总额
【享受主体】

  以锯末等为原料生产人造板及其制品的纳税人

【优惠内容】

  对企业以锯末、树皮、枝丫材为材料,生产的人造板及其制品取得的收入,减按90%计入收入总额。

【享受条件】

  1.符合产品标准。

  2.产品原料100%来自锯末、树皮、枝丫材等。

【政策依据】

  1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

  2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

  3.《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕47号)

  4.《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕117号)

6.以农作物秸秆及壳皮等原料生产电力等产品实行减按90%计入收入总额
【享受主体】

  以农作物秸秆及壳皮等为原料生产电力等产品的纳税人

【优惠内容】

  对企业以农作物秸秆及壳皮(包括粮食作物秸秆、农业经济作物秸秆、粮食壳皮、玉米芯)为主要原料,生产的代木产品、电力、热力及燃气取得的收入,减按90%计入收入总额。

【享受条件】

  产品原料70%以上来自农作物秸秆及壳皮(包括粮食作物秸秆、农业经济作物秸秆、粮食壳皮、玉米芯)。

【政策依据】

  1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条

  2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

  3.《财政部国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税〔2008〕47号);

  4.《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕117号)

7.沼气综合开发利用享受企业所得税“三免三减半”
【享受主体】

  从事沼气综合开发利用项目的纳税人

【优惠内容】

  纳税人从事沼气综合开发利用项目中“畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目”的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

【享受条件】

  1.单体装置容积不小于300立方米,年平均日产沼气量不低于300立方米/天,且符合国家有关沼气工程技术规范的项目。

  2.废水排放、废渣处置、沼气利用符合国家和地方有关标准,不产生二次污染。

  3.项目包括完整的发酵原料的预处理设施、沼渣和沼液的综合利用或进一步处理系统,沼气净化、储存、输配和利用系统。

  4.项目设计、施工和运行管理人员具备国家相应职业资格。

  5.项目按照国家法律法规要求,通过相关验收。

  6.国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

【政策依据】

  1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条

  2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条

  3.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税〔2009〕166号)

  4.《财政部国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护节能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》(财税〔2012〕10号)

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